Відповідно до підпункту 69.8.3. статті 69 ПКУ, фінансові агенти зобов'язані щороку, до 1 вересня, подавати до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику, звіт про фінансові рахунки.
На офіційному сайті Служби внутрішніх доходів США опубліковане повідомлення про перенесення у зв'язку з COVID-19 строків подання звітів про підзвітні рахунки в рамках Угоди FATCA за 2019 податковий рік для компетентних органів країн, що звітують за моделлю IGA 1, до яких відноситься і Україна, на період до 31 грудня 2020 року. Повідомлення опубліковане за посиланням: https://www.irs.gov/newsroom/irs-grants-extension-of-time-to-file-fatca-information-returns .
Враховуючи зазначене, для ДПС України, яка є компетентним органом для цілей автоматичного обміну інформацією в рамках Угоди FATCA, строки подання до Служби внутрішніх доходів США звітів за 2019 податковий рік подовжено до 31 грудня 2020 року. Зважаючи на те, що у Кодексі встановлений термін звітності для фінансових агентів, який забезпечує компетентному органу місячний термін для обробки та перевірки наданої інформації, кінцевий строк подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки подовжуються до 1 грудня 2020 року.
У зв'язку з цим, розроблені анкети-опитувальники для виокремлення податкових резидентів США та яким в свою чергу, необхідно буде заповнити форму анкет, розміщену на сайті https://www.irs.gov/ для подальшого подання подання звітів про підзвітні рахунки фінансовими агентами.
Прохання всім депонентам/клієнтам, які мають статус податкового резидента США заповнити дані анкети-опитувальника.
Відповідно до FATCA, фізичні особи, фізичні особи-підприємці та самозайняті особи, що ведуть незалежну професійну діяльність, визнаються податковими резидентами СЩА, якщо виконується одна з наступних умов:
1) Фізична особа є громадянином США;
2) Фізична особа має дозвіл на постійне перебування в США (Green Card);
3) Фізична особа відповідає критеріям «дострокового перебування» (перебування на території США не менше 31 дня протягом поточного календарного року та не менше 183 днів протягом 3 останніх років, включаючи поточний рік і два попередні роки. При цьому, для поточного року враховуються всі дані, проведені клієнтом у США, для попереднього року – 1/3 днів, а для позаминулого року – 1/6 днів).
Відповідно до FATCA, юридичні особи визнаються податковими резидентами США, якщо виконується одна з таких умов:
1) Юридична особа зареєстрована/заснована на території США;
2) Юридична особа зареєстрована/заснована не на території США і до складу її власників/учасників, яким прямо або опосередковано належить більше 10% частки в юридичній особі, входять фізичні особи, які є податковими резидентами США;
3) Інше, відповідно до вимог FATCA.